วิทยาลัยบางแห่งกำลังพลาดโอกาสในการสร้างรายได้จากเครดิตภาษีพลังงานสะอาด

ความคลุมเครือในกฎหมายภาษีและกฎหมายด้านสภาพภูมิอากาศของประธานาธิบดีโจ ไบเดน อาจทำให้มหาวิทยาลัยของรัฐบางแห่งไม่สามารถนำเงินหลายล้านดอลลาร์จากเครดิตภาษีพลังงานสะอาดมาใช้ได้
โดยทั่วไปวิทยาลัยและมหาวิทยาลัยไม่มีภาระภาษี ดังนั้นตัวเลือกการชำระเงินโดยตรง — หรือในกรณีที่เงินกู้สามารถถือเป็นการชำระเงินคืนได้ — ทำให้สถาบัน 501(c)(3) มีโอกาสที่จะได้รับประโยชน์
อย่างไรก็ตาม ไม่ใช่ว่ามหาวิทยาลัยของรัฐทุกแห่งจะมีสถานะ 501(c)(3) และเมื่อกฎหมายระบุกลุ่มที่เกี่ยวข้อง ก็ไม่ได้ระบุสถาบันที่ถือว่าเป็นสถาบันของรัฐ
วิทยาลัยหลายแห่งกำลังเลื่อนหลักสูตรออกไปจนกว่ากระทรวงการคลังและกรมสรรพากรจะให้คำแนะนำที่ชัดเจนกว่านี้ เว้นแต่ว่าวิทยาลัยจะพิจารณาแล้วว่าหลักสูตรเหล่านั้นมีคุณสมบัติตรงตามข้อกำหนด
เบน เดวิดสัน ผู้อำนวยการฝ่ายวิเคราะห์นโยบายภาษีและที่ปรึกษาประจำมหาวิทยาลัยแห่งนอร์ทแคโรไลนา แชเปลฮิลล์ กล่าวว่า มี “ความเสี่ยงอย่างมาก” ในการตีความตราสารของรัฐบาลว่าเป็นกฎเกณฑ์โดยปราศจากแนวทางปฏิบัติ
กระทรวงการคลังปฏิเสธที่จะแสดงความคิดเห็นว่าหน่วยงานของรัฐมีสิทธิ์ได้รับเงินช่วยเหลือโดยตรงหรือไม่ จนกว่าจะมีคำแนะนำเพิ่มเติม
วิทยาลัยหรือมหาวิทยาลัยที่ไม่มีรายได้จากธุรกิจที่ไม่เกี่ยวข้องหรือ UBIT อาจเสนอทางเลือกในการจ่ายค่าตอบแทนโดยตรงภายใต้มาตรา 6417 สถาบันที่มี UBIT จะสามารถขอรับการลดหย่อนภาษีจากรายได้ที่ต้องเสียภาษีได้ แต่หาก UBIT เกินกว่าเครดิตภาษี สถาบันเหล่านั้นจะต้องจ่ายส่วนต่าง
ขึ้นอยู่กับวิธีการจัดตั้งมหาวิทยาลัยของรัฐในแต่ละรัฐ มหาวิทยาลัยนั้นอาจถูกจัดประเภทเป็นส่วนประกอบของรัฐนั้น สาขาทางการเมือง หรือสถาบันของรัฐนั้น สถาบันที่เป็นส่วนหนึ่งของอำนาจรัฐหรืออำนาจทางการเมืองย่อมมีสิทธิ์ได้รับค่าตอบแทนโดยตรง
“แต่ละรัฐมีประเด็นด้านภาษีที่เป็นเอกลักษณ์เฉพาะตัว ซึ่งทำให้สถานการณ์ดูหลากหลายกว่าที่ผู้สังเกตการณ์ด้านภาษีบางครั้งอาจจำได้” ลินด์เซย์ เทเป ผู้ช่วยรองประธานฝ่ายกิจการรัฐบาลของสถาบันทรัพยากรของรัฐและที่ดิน มหาวิทยาลัยแกรนต์ กล่าว
Tepe กล่าวว่า สถาบันบางแห่งที่ถือว่าเป็นสถาบันจะได้รับสถานะ 501(c)(3) เป็นรายบุคคลผ่านมูลนิธิหรือบริษัทในเครืออื่นๆ เพื่อลดความซับซ้อนในการรายงานภาษี
อย่างไรก็ตาม เดวิดสันกล่าวว่าโรงเรียนส่วนใหญ่ไม่จำเป็นต้องรู้ว่าตนเองถูกจัดประเภทอย่างไร และหลายแห่งก็ไม่รู้ด้วยซ้ำหากยังไม่ได้รับการตัดสินใจจากกรมสรรพากร ตามที่เขากล่าว มหาวิทยาลัยนอร์ทแคโรไลนา (UNC) ไม่ได้รับผลกระทบจากความคลุมเครือทางกฎหมาย
การเลือกค่าธรรมเนียมโดยตรงยังยกเลิกข้อจำกัดในมาตรา 50(b)(3) ที่จำกัดสิทธิ์ในการได้รับเครดิตภาษีสำหรับองค์กรที่ได้รับการยกเว้นภาษี มาตรานี้รวมถึงเครื่องมือต่างๆ อย่างไรก็ตาม ข้อจำกัดเหล่านี้ไม่ได้ถูกยกเลิกสำหรับผู้เสียภาษีที่ต้องการขายเครดิตภาษีโดยใช้ตัวเลือกการโอนตามกฎหมาย ซึ่งทำให้สถาบันต่างๆ ไม่สามารถชำระเงินหรือโอนโดยตรงได้ และไม่สามารถโอนเครดิตใดๆ ได้ เดวิดสันกล่าว การแปลงจำนวนเงินให้เป็นเงินสด
ในอดีต หน่วยงานต่างๆ เช่น หน่วยงานภาครัฐ มหาวิทยาลัยของรัฐ และรัฐบาลของชนพื้นเมืองอเมริกันและรัฐบาลของดินแดนต่างๆ ถูกกีดกันจากการได้รับเครดิตภาษีสำหรับโครงการพลังงานหมุนเวียน
แต่หลังจากมีการออกกฎหมายภาษีและกฎหมายด้านสภาพภูมิอากาศ องค์กรที่ไม่เสียภาษีก็มีสิทธิ์ได้รับเครดิตต่างๆ สำหรับโครงการพลังงานสะอาด เช่น สวนไฟฟ้า พลังงานจากอาคารสีเขียว และการจัดเก็บพลังงาน
“มันเป็นปัญหาที่เหมือนไก่กับไข่ อะไรมาก่อนกัน เราต้องดูว่ากฎระเบียบอนุญาตอะไรบ้าง” เทเปกล่าวถึงโครงการที่หน่วยงานให้ความสนใจ
การตัดสินใจว่าจะแปลงเครดิตภาษีเป็นเงินสดเมื่อใดนั้นจะขึ้นอยู่กับโครงการ สำหรับบางโครงการ อาจไม่สามารถดำเนินการได้หากไม่มีการชำระเงินโดยตรง ในขณะที่บางโครงการจะมีการติดตามผลหลังจากโครงการเสร็จสมบูรณ์แล้ว
เทเปกล่าวว่าวิทยาลัยและมหาวิทยาลัยกำลังหารือกันว่าเงินกู้เหล่านี้จะสอดคล้องกับแผนพัฒนาของรัฐและท้องถิ่นอย่างไร วิทยาลัยส่วนใหญ่มีปีงบประมาณตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคมถึง 30 มิถุนายน ดังนั้นจึงยังไม่สามารถจัดการเลือกตั้งได้
ผู้เชี่ยวชาญในอุตสาหกรรมระบุว่า การถอดตราสารบางรายการออกจากรายชื่อที่ยอมรับได้นั้นเป็นความผิดพลาดในการร่าง และกระทรวงการคลังมีสิทธิ์ที่จะแก้ไขได้
รัฐโคโลราโด คอนเนตทิคัต เมน และเพนซิลเวเนีย ได้ขอคำชี้แจงเพิ่มเติมในจดหมายแสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับว่าสถาบันต่างๆ เช่น มหาวิทยาลัยของรัฐและโรงพยาบาลของรัฐ จะมีสิทธิ์ได้รับเงินช่วยเหลือโดยตรงหรือไม่
เทเปกล่าวว่า “เป็นที่ชัดเจนว่าสภาคองเกรสต้องการให้มหาวิทยาลัยของรัฐเข้าร่วมในโครงการจูงใจเหล่านี้ และพิจารณาอย่างจริงจังถึงวิธีการวางแผนชุมชนในมหาวิทยาลัยให้มีประสิทธิภาพด้านพลังงานมากขึ้น”
ไมเคิล เคลเชอร์ ที่ปรึกษาด้านกฎหมายอาวุโสและผู้อำนวยการโครงการภาษีด้านสภาพภูมิอากาศของศูนย์กฎหมายภาษี คณะนิติศาสตร์ มหาวิทยาลัยนิวยอร์ก กล่าวว่า หากไม่มีการชดเชยโดยตรง หน่วยงานต่างๆ จะต้องพิจารณาถึงความเป็นธรรมทางภาษี
อย่างไรก็ตาม แม้ว่าหลักความเสมอภาคทางภาษี “จะใช้ได้ผลดีทีเดียวสำหรับโครงการขนาดใหญ่” แต่โครงการประเภทที่มหาวิทยาลัยของรัฐและหน่วยงานรัฐบาลอื่นๆ จะดำเนินการนั้นอาจมีขนาดเล็กเกินไปที่จะบรรลุหลักความเสมอภาคทางภาษีได้ มิเช่นนั้นหน่วยงานจะต้องลดวงเงินกู้ลง เคอร์เชอร์กล่าว เพราะเงินส่วนใหญ่จะตกเป็นของนักลงทุนในรูปของภาษี
To contact the editors responsible for this article: Meg Shreve at mshreve@bloombergindustry.com, Butch Mayer at bmaier@bloombergindustry.com